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电影企业会计核算办法

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转后本科目应无余额。
(三)补充的会计科目及使用说明
1243 库存商品
一、本科目补充设置“库存影视片” 、 “音像制品” 、 “影片
后产品制品”等明细科目,并按影片的片名、各种产品的名称
等进行归集和核算。
“库存影视片” ——核算企业以买断结算方式购入的影片的
实际成本。采用发行权交易结算方式所支付给供片方的影片节
34目发行权费,应当与企业定制的电影拷贝(或其他载体)的成
本合并后计入本科目。
“音像制品”——核算企业购入影片的录像带、CD、VCD、
DVD等可供播映的音像制品, 所支付给制作方或供货方的实际成
本。
“影片后产品制品”— —核算企业在电影促销业务中,定制
或购入的各种电影形象产品等的实际成本。
二、企业购入的影片或商品到达验收入库后,按供片或供
货方开具的发票,并经仓库管理人员验收、核准的实际支付(进
价)成本,借记本科目,贷记“银行存款” 、 “应付账款”等科
目。
三、企业在结转影片发行、放映或销售商品等业务活动的
实际成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。
四、企业购入的影片在合同、协议约定的发行放映期限内
未实现销售,应在期满之日作资产损失处理。在处理时,按购
入影片的实际成本,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
五、如果影片被禁止发行或放(播)映,企业应当将该影
片作报废处理。在处理时,按该影片实际库存的账面价值,借
记“营业外支出(影视片损失) ”科目,贷记本科目。
1501 固定资产
一、本科目补充设置“固定资产装修”明细科目,核算企
业自有电影院(厅)所发生的装修、装饰工程的实际成本。
35二、企业发生装修、装饰等工程支出时,应先将有关款项
通过“在建工程”科目进行归集和核算,待固定资产达到预定
可使用状态时,再将全部工程成本结转本科目。结转时,按固
定资产装修、装饰所发生的实际成本,借记本科目(固定资产
装修) ,贷记“在建工程”科目。
三、企业发生的固定资产装修支出,应在两次装修期间与
固定资产尚可使用年限两者孰短的期间内,采用直线平均法计
提折旧。计提折旧时,借记 “营业费用” 、 “管理费用” 、 “其
他业务支出”等科目,贷记“累计折旧”科目。
如果企业重新对固定资产进行装饰、装修并符合资本化条
件时,相关“固定资产装修”明细科目尚有余额的,将该余额
一次全部计入当期损益,借记 “营业外支出”科目,贷记本科
目。再将装修工程的完工成本转入本科目。
1503 经营租入固定资产改良
一、本科目核算企业以经营租赁方式租入房屋或场地,为
改建、装修电影院(厅)所发生的改建、装修等改良工程的实
际支出。
二、经营租赁固定资产改良工程,在施工过程中发生的各
项改良支出,应先通过“在建工程”科目进行归集和核算,待改
良工程完工交付使用时,再结转到本科目。
三、企业经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,
转入本科目核算后,应当在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年
36限两者孰短的期间内,采用直线平均法计提折旧。计提折旧时,
借记 “营业费用” 、 “管理费用” 、 “其他业务支出”等科目,
贷记本科目。
如果企业在经营租赁期内重新对租入电影院(厅)进行全
面装修、改良时,应将本科目尚未摊完的余额,一次性全部计
入当期损益,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。再将发
 

[来源:财务软件] [作者:财务软件] [日期:11-03-14] [热度:]

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