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1、 关于成本的账务处理:
  分配工资奖金:
  借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)
   机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)
   工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖金)
   贷:应付工资
   应付职工薪酬---新准则变化内容
  
  
  领用原材料
  借:工程施工-合同成本-材料费
   贷:原材料
  
  台班费结算:
  借:工程施工-合同成本-机械使用费
   贷:应付账款(外部单位)
   机械作业(内部设备管理部门提供的台班)
  
  甲供料的账务处理:
  甲方拨付:
  借:原材料-甲供材料-XX
   贷:应收账款-应收工程款-XX单位
  领用时:
  借:工程施工-合同成本-材料费
   贷:原材料-甲供材料XX
  业主方代扣税金的账务处理:
  借:应交税金-应交XX税
   贷:应收账款-应收工程款-XX单位

     项目专门借款发生的利息:
  借:工程施工-合同成本-其他直接费
   贷:银行存款(新准则新增内容)

  
  委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目)
  拨付物资时:
  借:委托加工物资
   贷:原材料-XX材料
  支付加工费时:
  借:委托加工物资
   贷:银行存款(应付账款)
  收回加工物资:
  借:原材料-XX
   贷:委托加工物资
  领用的账务处理同原材料。
2、分包核算专题
  工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍,劳务分包比较单一,核算比较简单,不在此做具体介绍。
  工程分包不仅涉及到工程成本,还涉及到与对方的往来的核算,以及与业主方的一些联系。通常情况下,分包方是以总承包方的名义参与工程施工,但由于在工程中有很多具体的情况需要面对,也需要与总承包方及时结算。
  通常情况下,总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表,由总承包方对其进行审核后,扣减相关其他费用后再予以支付。
  涉及到的主要账务处理如下:
  1)、分包成本的确定
  总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表,列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格,只要不超过合同总金额,财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。
  借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目
   贷:应付账款-应付分包款-XX单位
  2)、分包方领取材料的核算
  领取材料通常有两种方式,一种是直接抵分包单位工程款处理,另一种是分包方购买总承包方的原材料,总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下,按第一种方式进行处理,有利于税收的筹划。第二种方式不可取,除非总承包方的确存在该种原材料的销售,并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。
  领用时:
  借:应付账款-应付分包款-XX单位
   贷:原材料-XX材料
  分包单位领用甲供料的处理:
  借:应付账款-应付分包款-XX单位
   贷:原材料-甲供材料-XX材料
  3)、支付的处理很简单。
  借:应付账款-应付分包款-XX单位
   贷:银行存款
  4)、与分包单位的结算:
  有很多朋友问与分包单位结算时,究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨,很多企业的处理方式也不尽相同。
  通常情况下,总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。
  但在实际工程中要注意到,分包单位领用的材料不能再从上式中扣减,因为分包单位领用的原材料构成工程成本,而税金在总承包方确认收入的时候,已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分,不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。
  例:某工程合同金额为1000万元,与业主结算1200万元,其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元,根据分包合同,总承包方收取分包方10%的管理费,不含营业税及附加3.30% 。
  这时,在实际处理时需要注意:
  ①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除,不在账务上反映。
  ②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。
  即:分包单位的结算金额应当=500×(1-10%-3.30%)=433.50万元
  最后补充差额进成本:
  借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元(433 .50-400)
   贷:应付账款 33.50万元
 

[来源:四方会计软件] [作者:建筑施工企业财务软件] [日期:10-12-08] [热度:]

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